懶人包／財政部曝「超詳細報稅攻略」！7圖懂申報繳綜合所得稅

財經中心／陳慈鈴報導

▲每年5月1日至5月31日，開放申報上一年度的綜合所得稅。（圖／翻攝自財政部臉書）

今年的綜合所得稅（簡稱綜所稅）申報將在5月1日開始，但有民眾並不清楚如何報稅。對此，財政部特地整理出一份「超詳細報稅攻略」，說明申報和繳稅流程，以及注意事項。其中，還包括了6大變化，提醒大家多加留意。

財政部說明，綜合所得稅課稅方式，首先，綜所稅是落後申報制，每年5/1-5/31申報的是上一個年度的全年總所得。再來，綜所稅是家戶申報制，成員包括本人（納稅義務人）＋配偶＋受扶養親屬。但要注意的是，配偶雙方都有所的時，各類所得可選擇分開計稅（合併報繳），可以　所得結構是算最有利的計稅方式，並決定哪一方作為納稅義務人。

▲▼財政部說明「報稅觀念」，2大觀念一次看懂。（圖／翻攝自財政部臉書）

至於誰可以列報扶養親屬？財政部表示，列報扶養親屬條件，包括直系尊親屬（年滿60歲可直接列報）、子女（未滿20歲可直接列報）、同胞兄弟姐妹（未滿20歲可直接列報）、其他親屬或家屬（未滿20歲須同住一家永久共同生活且具家長家屬關係，互負扶養義務且確實有扶養事實）。但要注意，扶養親屬的所得要併入所得總額一起計算，因此親屬的所得要低於免稅額及適用扣除額，報扶養才划算喔！

▲財政部說明「報稅步驟」，第一步是計算綜合所得稅淨額。（圖／翻攝自財政部臉書）

財政部指出，報稅步驟第一步「計算綜合所得稅淨額」，計算公式為「所得淨額＝所得總額－免稅額－標準或列舉扣除額－特別扣除額－基本生活費差額」；第二步「計算應納稅額」，計算公式為「應納稅額＝所得淨額Ｘ適用稅率－累進差額」；第三步「計算應繳（退）稅額」，所謂的「應納稅額」就是年該繳的稅，但有些所得項薪資會預先扣繳稅款，所以要再扣除以扣繳稅額，才是最後真要補繳的稅（如果是負數表示可退稅，但要繳完才能退），因此計算公式為「應繳（退）稅額＝應納稅額－扣繳稅額即可抵減稅額」。

▲▼財政部說明「報稅步驟」，第二步「計算應納稅額」、第三步「計算應繳（退）稅額」。（圖／翻攝自財政部臉書）

【財政部提醒注意6大變化】

✎ 免稅額：從8.8萬元調高至9.2萬元（本人或配偶、受扶養直系親屬滿70歲為13.8萬元）。

✎ 標準扣除額：單身者從12萬元調高至12.4萬元，與配偶合併申報者從24萬元調高至24.8萬元。

✎ 薪資所得特別扣除額：從20萬元調高至20.7萬元。

✎ 身心障礙特別扣除額：從20萬元調高至20.7萬元。

✎ 每人基本生活費：從19.2萬元調高至19.6萬元。

✎ 課稅級距：適用稅率5%的所得淨額從54萬元以下放寬至56萬元等整體上調。

【財政部特別叮嚀】

✎ 申報跟繳稅是兩回事。

1. 所得稅總額未超過免稅額及標準扣除額合計數，可免辦綜所稅申報，例如：111年度年收入未達「單身21.6萬、與配偶合併申報43.2萬」，有扶養親屬另外加。

2. 大家常說「年收入ＸＸＸ不用繳稅」是指所得總額未超過免稅額、標準扣除額及特別扣除額合計數，例如：111年度年薪收入未達（視個案試算結果不同）「單身42.3萬元、雙薪家庭84.6萬元、雙薪4口之家（含2名5歲以下子女）127萬元」。

※不過要注意，雖免繳稅，但由公式可知還要減除「扣繳稅額及可抵減稅額」，若為負數可退稅，但要依法申報才能退稅；如未申報，核課期間也會從5年延長至7年。因此，不管要不要繳（退）稅，建議都要申報比較好。

▲▼財政部針對5月報稅，給予兩大叮嚀，提醒民眾多加留意。（圖／翻攝自財政部臉書）

✎ 數學差？網路申報就好。

國稅局會就蒐集而來的所得及扣除額等資料幫大家試算，登入網路申報系統就能下載自己的報稅資料，依系統指示操作，不只自動試算最有利的申報結果，如需繳稅最後也會引導。