CFO的挑戰與機遇：為何設立ESG負責人至關重要？

圖、文／永續新聞網 

您是否有一位 ESG 負責人？這是一個重要的問題，因為 ESG 負責人的時代已經來臨，甚至可以說已經在這裡了。根據治理與問責研究所 (G&A Institute) 的研究，近 99% 的 S&P 500 公司每年都會發布永續報告。G&A Institute 的另一篇報告指出，越來越多的大型上市公司，尤其是那些早期採用 ESG 的《財富》500 強公司，已經設立了 ESG 負責人職位，負責監督永續報告以及支持該報告的資訊流程，不論這些流程在組織中的哪個部門運作。

▲ESG控制者——一個“未來的職業”，但實際上已經出現了。（圖／永續新聞網提供）

中小型企業和私人公司的 CFO 應留意這一趨勢並考慮採取相應措施，因為其組織越來越需要與更大的合作夥伴，尤其是上市公司，分享溫室氣體 (GHG) 排放數據和其他永續資訊。此外，這些 CFO 很可能很快就會發現，他們的組織將面臨需要遵守的監管標準或市場需求。

設立 ESG 負責人一職可以解決 CFO 現在經常從 CEO、董事會、投資者、客戶和其他利益相關者那裡收到的三個迫切問題：

誰負責永續報告？ 數據來源是什麼？ 我們如何確保數據的完整性和準確性？ 正如我在今年早些時候寫道，永續報告無疑是 CFO 的責任。CFO 負責財務報表的認證。財務團隊擁有組織的內部控制和報告專業知識、操作經驗，以及確保公司報告的數字完整、準確、適當估值、及時和一致的實質性動機。如果數據出現問題，所有人都會將目光轉向 CFO。

財務部門還培養了與內部審計、合規團隊和外部保證提供者的合作關係，而這些人員正在或即將審查支持永續報告活動的資訊、流程和內部控制的有效性。此外，越來越多的利益相關者認為，考慮到遵守合規報告要求和維護品牌聲譽的利害關係，永續報告的重要性幾乎與財務報告相當。

角色與報告關係
根據 COSO 的報告《實現可持續性報告的有效內部控制》（ICSR），“通過理解實現可持續商業目標的風險以及支持數據測量、管理和報告的過程，組織確定了特定的控制活動，以管理風險或將其減輕至可接受的水平。”在這段話中將“組織”替換為“ESG 負責人”，即可得到該職位使命的有用提煉。

ESG 負責人確保從各種來源收集的可持續性數據超越一般分類帳是完整、準確且可審核的；他們對非財務可持續性數據應用與財務控制人對財務報告數據相同的控制紀律和嚴謹性。這項工作需要對系統訪問和版本控制進行仔細審查，以及控制設計和審查過程的設計。

雖然以下特徵不一定符合正式的職位規範，但有效的 ESG 負責人通常展現出以下能力：
1.對業務的深刻理解（即齒輪是如何真正運作的）
2.通過有效的協作技能在組織內部建立可信的關係
3.內部控制和合規報告的專業知識
4.正確的態度（即對控制和控制框架價值的真誠承諾）
5.與第三方保證公司合作的能力（理想情況下，與這些公司的既有關係）

這些特徵解釋了為什麼迄今為止大多數被聘用的 ESG 負責人：1）是從公司內部晉升的；2）曾在財務報告或 SEC 報告團隊工作。事實上，創建這樣一個職位是解決 CFO 另一個關注問題的方法：在其財務組織中培養領導力。（值得注意的是，在我們最新的全球 CFO 和財務高管調查中，組織內部的領導力在財務功能需要解決和改進的優先事項中排名第六。）
絕大多數 ESG 負責人應向 CFO 報告，這是應有的，即使在擁有首席可持續發展官和正式可持續發展功能或 ESG 計劃的組織中。雖然 ESG 負責人與可持續發展官、可持續發展小組，甚至 ESG 顧問（另一個新興的可持續職位）緊密合作，但他們的職責範圍可以更大，延伸至整個企業及更遠，無論可持續性數據收集在哪裡。作為公司在美國公共和監管文件的兩位簽署人之一（與 CEO 共同簽署），CFO 對確保 ESG 負責人工作有效運行有個人利益。獲得組織內正確數據和功能對 ESG 負責人的成功至關重要。

為成功定位該角色
CFO 在為 ESG 負責人的發展打下基礎中扮演著關鍵角色。財務領導者可以通過確保 ESG 負責人具備以下條件來做到這一點：
1.正確的權限：ESG 負責人需要獲取一系列領導者和經理的訪問權，這些人負責生產或提供必須可審核的可持續性數據。有些組織群體，例如人力資源部門，習慣於審計；而其他部門，如運營團隊，則往往不習慣。除了收集數據外，ESG 負責人應該指導和諮詢其業務夥伴，並且必須擁有獲取所需資訊的權限。

2.可信度：ESG 負責人在電子郵件、直接消息和電話得到及時回覆時，表現更佳。這解釋了為什麼大多數現任 ESG 負責人都是從公司內部晉升的——他們在內部贏得了尊重和作為高效能、可信合作者的聲譽。

3.足夠的預算：為了實現長期成功，ESG 控制功能需要超越“單一部門”。這需要對意識、培訓、員工和支持技術的投資。與任何新任高級角色或報告結構一樣，需要改變促進工作，幫助員工和其他利益相關者理解 ESG 負責人任務的背景及其對公司市場准入的重要性。

4.支持技術：在許多組織中， substantial 的可持續性數據仍然依賴於電子表格。這需要改變，正如 COSO 的 ICSR 指導所強調的：“圍繞可持續商業資訊的系統往往不成熟，依賴於幾乎沒有正式控制的電子表格。通過將這些信息納入具有良好控制的 IT 平台，組織可以顯著提高決策者對先前在正式財務控制環境之外進行測量、驗證、管理和報告的數據的信心。”

值得注意的是，可持續性報告最近才進入青春期——這一階段有時被描述為“SOX 化的可持續性報告”。第一份歐盟企業可持續性報告指令 (CSRD) 報告尚未提交。對可持續性報告的第三方保證仍處於起步階段。隨著執法行動、規則精煉、經驗教訓以及領先的報告和合規做法逐步形成，未來將有更多的變化出現。

雖然 CFO 無法控制可持續性報告未來的發展方向，但他們可以通過及早設置 ESG 負責人，來掌握當前的 ESG 報告要求，並為組織在未來應對監管變化做好理想準備。在我看來，這將是董事會的一個明智之舉。