文／Money錢
林太太早期跟著丈夫一起到大陸打拼事業，並在當地置產，如今夫妻兩人年事已高，生活重心逐漸移回台灣，規劃回台退休養老。夫妻倆在去年（2019年）出售位於中國的房地產，取得一筆可觀的出售價款，想將該筆資金匯回台灣，但是擔心要繳交鉅額稅負，這段期間更是聽親朋好友跟他說，現在有資金回台的相關法令規定，但不同版本的說法，讓林太太越聽越混亂，不知該如何著手進行？
安永聯合會計師事務所執業會計師吳文賓會計師指出，2019年1月31日，財政部頒布「個人資金回台解釋令」，緊接著《境外資金匯回管理運用及課稅條例》（即「資金匯回專法」）也於同年8月15日正式上路。過去幾個月來，資金回台是最熱門的話題，依林先生夫妻倆人的情況，其執行流程如下表。在吳文賓會計師的協助下，林先生夫妻已於今年順利取得國稅局核准，將資金匯回台灣。
▲（圖／翻攝自Money錢）
Q1：該筆價款是要適用資金回台專法還是解釋令的方式匯回台灣？
林太太於2019年出售位於北京的房地產，印象中當初取得成本為人民幣500萬，出售價款為人民幣1,000萬，依照海外資金回台五大判斷原則（詳見安永家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務-安永家族辦公室2019年2月號），梳理狀況如下：
▲（圖／翻攝自Money錢）
Q2：在中國繳的稅可不可以拿來抵繳個人綜合所得稅？
林太太在出售房地產時，於中國當地總共繳了契稅、增值稅、城市維護建設稅及個人所得稅等，如按台灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，台灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵。所以林太太僅能就在中國繳交的個人所得稅抵繳台灣的個人綜所稅，但是依照台灣地區與大陸地區人民關係條例第7條規定，其完稅證明應該經過我國海基會認證，才算是國稅局承認的證明文件，認證流程請詳見下表，該程序從開始到取得海基會認證，大約耗時3～4週的時間。
▲（圖／翻攝自Money錢）
安永結語：
► 綜上所述，由於可以抵繳於大陸地區已繳納之所得稅，因此最終向國稅局申請後於台灣實際繳納之個人綜合所得稅，遠低於當初林太太預期的應納稅額，並順利將資金匯回結案。此案例之成功，證據力與協談技巧是重要關鍵。惟提醒讀者，隨著海外資金背景不同，適用的資金回台方式各異，仍應個案檢視。
▲（圖／翻攝自Money錢）
► 另外，資金能否從中國順利匯出是很多客戶在諮詢過程中都會提出的問題，由於此筆資金非常明確為財產轉讓之價款，且已於中國完稅，故能成功匯出，但在此提醒讀者，一般實務上應儘可能於3個月內完成，以免夜長夢多。
► 境外資金匯回專法僅兩年有效期，落日後緊接著就是《所得稅法》「反避稅條款」 正式上路，建議讀者若有資金想匯回，應趁此稅務優惠，儘早尋求專業稅務會計師進行全盤性的綜合評估，事前規劃、分析，並提出解決方案，才能有效降低稅務風險，達成理想的效益。
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