日本預計10月1日起將消費稅從現行8%增加到10%，這項時隔5年半的增稅措施，加上部分城市已實施金額不等住宿稅及中央政府課徵的1000日圓出境稅等，將略為增加旅客赴日觀光成本。
▲日本預計10月1日起將消費稅從現行8%增加到10%，將略為增加旅客赴日觀光成本。（圖／翻攝自pixabay）
●消費稅增稅過程
日本1989年首度實施徵收3%消費稅，接著在1997年4月將消費稅從3%增加到5%，並在2014年4月1日增加到8%，如果一切順利，將是時隔5年半再度增稅；不過，日本在野黨至今依然反對增稅。
●日本政府提出的配套措施
為讓消費稅增稅如期上路，日本政府研擬推出包括非現金支付的點數回饋，及「輕減稅率」制度等配套措施，讓增稅不致影響多數民眾生活，並平衡可能出現的增稅前大量消費與增稅後消費停滯的情況。
●什麼是輕減稅率？
根據日本國稅廳公布的資料，針對部分食品與飲品、報紙等，實施輕減稅率制度，讓消費稅維持現行8%。
消費稅維持8%的食品與飲品，定義是「供人食用或飲用的食品及飲品」，但飲品不包括酒類，食品也排除了外食及外燴等情況。
舉例來說，10月1日以後叫外賣例如披薩，或是去漢堡店外帶食物回家，都在輕減稅率範圍內，消費稅為8%；相同的食品如果坐在店內享用，消費稅就是10%。
再以日本民眾每天閱讀的報紙為例，紙本報紙如果是每月訂購，就適用輕減稅率，消費稅為8%；如果是在便利商店購買零售紙本報紙，或是現在漸漸流行的電子報，則不適用輕減稅率，要付10%消費稅。
●輕減稅率並非日本才有
日本10月將上路的輕減稅率雖然是首度實施，但在世界上並非罕見制度。日本產經新聞報導，日本財務省表示，英國的附加價值稅（消費稅）標準稅率20%，但食品原則不課稅；德國標準稅率是19%，但食品原則上是7%稅率。
日本國稅廳官員說，過去在平成元年實施消費稅時，也聽到不少民眾批評怒罵，但隨著時間過去大家也就慢慢地能夠接受。
不過，除了輕減稅率樣態多，可能造成混亂外，將實施給予使用非現金支付消費5%或2%的點數回饋，也會因為每間店規模大小不同而有不同的回饋趴數，同樣相當複雜。
● 增稅對觀光客的影響
國人赴日旅遊最常逛的藥妝店、服飾店跟3C賣場雖然都在增稅行列，但因為日本現行針對外國觀光客的免稅制度，分成家電及衣服等的「一般物品」，及食品與藥妝等的「消耗品」兩大類，只要分別一次買滿5000日圓（約新台幣1470元）就能免稅，所以對觀光客影響並不像日本民眾來得大。
日本政府已在2018年7月1日實施新制，只要一般物品能裝入特殊包裝內，就能適用消耗品規定，兩類商品合計5000日圓以上就能免稅。
雖然購物較不受消費稅增稅影響，但對觀光客來說，10月1日後在日本吃拉麵、燒肉等外食及住宿，無可避免得多付這2%消費稅；除非觀光客多利用能外帶的食品，才能省下2%消費稅。
再加上日本許多主要城市先後針對住宿旅客徵收金額不等的住宿稅，及日本政府今年剛上路的1000日圓出境稅，消費稅增稅上路後，對觀光客來說，到日本觀光的支出會較過去略為增加。
●內用餐點沒吃完，打包能算外帶稅率？
消費者如果到迴轉壽司店內用餐，點了一堆美食結果沒吃完，剩下的部分要外帶，可以分成2種消費稅來結帳嗎？
國稅廳「關於消費稅輕減稅率制度的Q&A（個案編）」明白指出，這種情況全部都算10%消費稅，因為要算哪一種稅率，原則上以店家提供食品的時間點來做判斷。
基於這個原則，不管在哪一種餐飲店，只要一開始表明在店內食用，就算之後要打包外帶，就不適用輕減稅率的8%。所以如果在有設置內用區的便利商店選擇內用，付了10%消費稅，即使坐下後臨時有急事必須改成外帶，也無法拿回2%差額。
●火車上用餐，適用輕減稅率嗎？
Q&A中跟觀光客比較相關的是，如果搭乘火車旅行時，在火車上用餐適用輕減稅率的8%嗎？
簡單來說，如果是在火車上的餐車內用餐，屬於本來就是提供飲食服務的外食，要付10%消費稅；但如果是坐在自己座位上，購買服務人員推車來兜售的食品或飲料，就符合輕減稅率的8%。
●飯店客房服務要付多少消費稅？
投宿飯店或旅館時，如果使用客房服務請飯店人員送食物或飲料到房間，要付多少消費稅？定義上飯店客房有設置桌椅，且飯店有提供餐點服務，所以客房服務不能算是外帶，而是內用，所以不適用輕減稅率，要付10%消費稅。
●消費稅增稅用途
日本政府預估消費稅從8%增加到10%，可為國庫帶來約5.6兆日圓收入，其中約2.8兆日圓將用來償還政府舉債、約1.7兆用來完善教育及幼保等，另外約1兆日圓則用來加強社會福利。
●10%消費稅相較先進國家不算高
根據日本國稅廳整理的資料，世界主要先進國家的消費稅（附加價值稅）大約都在10%以上。丹麥、瑞典及挪威北歐國家為25%；義大利22%；荷蘭、比利時21%；法國、奧地利、英國為20%；德國19%；紐西蘭15%；菲律賓12%；南韓、印尼則為10%。
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